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注册会计《公司战略与风险管理》讲练:存货保管制度

2014/9/13 14:31:44 本站原创 佚名 【字体: 浏览
  无锡中智培训学校会计职称老师分享:注册会计《公司战略与风险管理》讲练:存货保管制度
  内部控制的定义
  内部控制是指为确保实现企业目标而实施的程序和政策。内部控制还应确保识别可能阻碍实现这些目标的风险因素并采取预防措施。
  内部控制系统包括两个因素:
  控制环境:是指企业内对于内部控制的态度及内部控制意识,代表整个企业对于内部控制的价值观。
  控制政策与程序:是指嵌入企业运营中的具体的内部控制。目的是尽可能确保业务行为是有效且有序的。
  二、内部控制在国际间的演变与发展
  (一)内部控制在二十世纪80年代的控制理论
  标志:美国注册会计师协会于1988年5月发布的《企业准则公告第55号》(SAS55)
  在这份公告中,“内部控制结构”的概念取代了“内部控制制度”。
  公告指出:“企业内部控制结构包括为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序。”公告认为内部控制结构由下列三个要素组成:控制环境、会计制度和控制程序。
  内部控制要求与措施
  存货——主要控制点
  (1)岗位责任制
  (2)存货验收:数量、质量、技术规格等(外购,自制,其他方式)
  (3)保管和定期检查:安全性、归属性、保险投保
  (4)发出和领用审批
  (5)盘点清查、账实核对和报告处理
  (6)最佳库存
  1.存货。
  (1)企业应当采用先进的存货管理技术和方法,规范存货管理流程,充分利用信息系统,强化会计、出入库等相关记录,确保存货管理全过程的风险得到有效控制。
  (2)企业应当建立存货管理岗位责任制,明确内部相关部门和岗位的职责权限,切实做到不相容岗位相互分离、制约和监督。
  企业内部除存货管理、监督部门及仓储人员外,其他部门和人员接触存货,应当经过相关部门特别授权。
  (2)不相容岗位
  存货的请购与审批,审批与执行;
  存货的采购与验收、付款;
  存货的保管与相关会计记录;
  存货发出的申请与审批,申请与会计记录;
  存货处置的申请与审批,申请与会计记录;
  (3)重视存货验收工作。
  (4)建立存货保管制度,定期对存货进行检查。
  重点关注下列事项:
  ①存货在不同仓库之间流动时应当办理出入库手续。
  ②应当按仓储物资所要求的储存条件贮存,并健全防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害和防变质等管理规范。
  ③加强生产现场的材料、周转材料、半成品等物资的管理,防止浪费、被盗和流失。
  ④对代管、代销、暂存、受托加工的存货,应单独存放和记录,避免与本单位存货混淆。
  ⑤结合企业实际情况,加强存货的保险投保,保证存货安全,合理降低存货意外损失风险。
  (5)明确存货发出和领用的审批权限
  大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权。
  仓储部门应当根据经审批的销售(出库)通知单发出货物。
  (6)企业仓储部门应当详细记录存货入库、出库及库存情况,做到存货记录与实际库存相符,并定期与财会部门、存货管理部门进行核对。
  (7)合理确定存货采购日期和数量,确保存货处于最佳库存状态。
  (8)建立存货盘点清查制度。
  企业至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查,盘点清查结果应当形成书面报告。
  2.固定资产。
  (1)加强固定资产的管理,促进固定资产处于良好运行状态。
  (2)制定固定资产目录,对每项固定资产进行编号,按照单项资产建立固定资产卡片。
  定期对固定资产进行维护保养,切实消除安全隐患。
  强化对生产线等关键设备运转的监控,严格操作流程,实行岗前培训和岗位许可制度,确保设备安全运转。
  (3)根据发展战略,充分利用国家有关自主创新政策,加大技改投入,不断促进固定资产技术升级,淘汰落后设备,切实做到保持本企业固定资产技术的先进性和企业发展的可持续性。
  (4)严格执行固定资产投保政策,对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批,及时办理投保手续。
  (5)规范固定资产抵押管理,确定固定资产抵押程序和审批权限等。
  将固定资产用作抵押的,应由相关部门提出申请,经企业授权部门或人员批准后,由资产管理部门办理抵押手续。
  加强对接收的抵押资产的管理,编制专门的资产目录,合理评估抵押资产的价值。
  (6)建立固定资产清查制度,至少每年进行全面清查。
  3.无形资产。
  (1)加强对品牌、商标、专利、专有技术、土地使用权等无形资产的管理。
  分类制定无形资产管理办法,落实无形资产管理责任制,促进无形资产有效利用,充分发挥无形资产对提升企业核心竞争力的作用。
  (2)全面梳理外购、自行开发以及其他方式取得的各类无形资产的权属关系,防范侵权行为和法律风险。
  无形资产具有保密性质的,应当采取严格保密措施。
  企业购入或者以支付土地出让金等方式取得的土地使用权,应当取得土地使用权有效证明文件。
  (3)定期对无形资产的先进性进行评估,加大研发投入,促进技术更新换代,不断提升自主创新能力,努力做到核心技术处于同行业领先水平。
  (4)重视品牌建设,加强商誉管理。
  多项选择题
  企业应当建立存货保管制度,定期对存货进行检查,下列属于需要重点关注的事项有( )。
  A、其他方式取得存货的验收,应当重点关注存货来源、质量状况、实际价值是否符合有关合同或协议的约定
  B、对代管、代销、暂存、受托加工的存货,应单独存放和记录,避免与本单位存货混淆
  C、加强生产现场的材料、周转材料、半成品等物资的管理,防止浪费、被盗和流失
  D、存货在不同仓库之间流动时应当办理出入库手续。
  【正确答案】 BCD
  无锡中智培训答案解析:本题考核《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》。企业应当建立存货保管制度,定期对存货进行检查,重点关注下列事项:
  ①存货在不同仓库之间流动时应当办理出入库手续。
  ②应当按仓储物资所要求的储存条件贮存,并健全防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害和防变质等管理规范。
  ③加强生产现场的材料、周转材料、半成品等物资的管理,防止浪费、被盗和流失。
  ④对代管、代销、暂存、受托加工的存货,应单独存放和记录,避免与本单位存货混淆。
  ⑤结合企业实际情况,加强存货的保险投保,保证存货安全,合理降低存货意外损失风险。
  选项A属于存货验收工作的注意事项。

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