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营业税金及附加

2013/3/1 20:17:11 本站原创 佚名 【字体: 浏览

考点二:营业税金及附加
营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费,包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。
(一)计算应交营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等
借:营业税金及附加
  贷:应交税费
(二)期末结转成本到本年利润
借:本年利润
  贷:营业税金及附加
【例题·单选题】(2011年)2010年5月,甲公司销售商品实际应交增值税38万元、应交消费税20万元,提供运输劳务实际应交营业税15万元;适用的城市维护建设税税率为7%,教育费附加为3%,假定不考虑其他因素,甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为( )万元。
A.7.3
B.38.5
C.42.3
D.80.3
『正确答案』C
『答案解析』计入“营业税金及附加”科目的金额为=20+15+(38+20+15)×(7%+3%)=42.3(万元)。
【例题·多选题】(2010年)下列各项中,应计入营业税金及附加的有( )。
A.处置无形资产应交的营业税     
B.销售商品应交的增值税
C.销售应税产品的资源税       
D.销售应税消费品应交的消费税
『正确答案』CD
『答案解析』本题考核营业税金及附加核算的内容。选项A计入营业外收入或营业外支出,选项B计入应交税费—应交增值税(销项税额)。
【例题·计算题】2011年4月,某公司当月实际应交增值税为350万元,应交消费税150万元,应交营业税为l00万元,城建税税率7%,教育费附加率3%。与城建税、教育费附加有关的会计分录如下。
『正确答案』
(1)计算应交城建税和教育费附加时
计算城建税(350+150+100)×7%=42(万元)
教育费附加(350+150+100)×3%=18(万元)
借:营业税金及附加 60
  贷:应交税费—应交城建税 42
        —应交教育费附加 18
(2)期末结转成本到本年利润
借:本年利润 60
  贷:营业税金及附加 60

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